Декларация по налогу на прибыль подается

Ответы на вопросы по теме: "Декларация по налогу на прибыль подается" с комментариями профессионалов для людей. Актуальность данных на 2020 год можно уточнить у дежурного специалиста.

Декларация по налогу на прибыль при применении спецрежимов

Если вы применяете УСН или уплачиваете ЕНВД, то подавать такую декларацию нужно только при получении отдельных видов доходов, например дивидендов от иностранных компаний, либо если вы — налоговый агент. Состав декларации зависит от ситуации. При выплате дивидендов другим организациям (вы — налоговый агент) декларация будет включать титульный лист, подраздел 1.3 разд. 1 и лист 03. А если вы продали основное средство на ЕНВД (без совмещения с УСН), то в декларацию войдут титульный лист, подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1, 2 к листу 02, а также Приложение N 3 к листу 02, если продано амортизируемое ОС. Порядок заполнения декларации такой же, как и для организаций на ОСН.

В каких случаях нужно подавать декларацию по налогу на прибыль при УСН

Представить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН нужно, если вы (п. 1 ст. 289, п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):

  • являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, например, вы выплачиваете дивиденды другим организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ);
  • являетесь АО и выплачиваете дивиденды физлицам (п. 1 ст. 226.1, п. 4 ст. 230 НК РФ);
  • получили доход в виде прибыли КИК (п. 5 ст. 25.15 НК РФ);
  • получили дивиденды от иностранной компании (п. 2 ст. 275 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4);
  • получили проценты по государственным, муниципальным ценным бумагам, облигациям, а также другие доходы, указанные в п. 4 ст. 284 НК РФ, если налог на прибыль с этих процентов (иных доходов) не удержал налоговый агент.

См. также:

В каких случаях нужно подавать декларацию по налогу на прибыль при ЕНВД

Если вы совмещаете ЕНВД с ОСН, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно обязательно в общем порядке, так как вы являетесь плательщиком налога на прибыль в отношении деятельности, которая не переведена на «вмененку». В отношении некоторых операций вы можете быть еще и налоговым агентом (п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Если вы совмещаете ЕНВД и УСН, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно в тех же случаях, что и при применении УСН.

Если применяете только ЕНВД без совмещения с другими режимами, то подавать декларацию по налогу на прибыль нужно:

  • при получении любых доходов от деятельности, которая не переведена на ЕНВД (п. 1 ст. 246, п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Например, если продали основное средство, получили дивиденды от иностранной компании;
  • при выполнении обязанностей налогового агента, например, при выплате дивидендов другим компаниям (п. 3 ст. 275, п. 1 ст. 289 НК РФ).

См. также:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении УСН

Для плательщиков на УСН особенность состоит только в составе декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения ее листов (разделов, приложений) такой же, как и при ОСН.

Состав декларации зависит от ситуации, в которой вы ее подаете:

  • при получении дивидендов от иностранной компании (п. п. 1.1, 1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

— подразделы 1.1 и 1.3 разд. 1;

— Приложения N 1 и N 2 к листу 02;

при выплате дивидендов российским организациям, а также в других случаях при выполнении обязанностей налогового агента по налогу на прибыль (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

— титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»);

— подраздел 1.3 разд. 1;

  • если вы — АО и выплачиваете дивиденды как организациям, так и физлицам, то состав декларации такой (п. п. 1.7, 8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 4 ст. 230, ст. 226.1 НК РФ):

— титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»);

— подраздел 1.3 разд. 1;

[1]

— Приложение N 2 к декларации (по каждому физлицу отдельно) — только в декларации по итогам года (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 1 ст. 285 НК РФ);

  • если вы — АО и выплачиваете дивиденды только физлицам (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 4 ст. 230, ст. 226.1 НК РФ):

— титульный лист (с указанием кода 235 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»);

— Приложение N 2 к декларации (по каждому физлицу отдельно).

Декларация подается только по итогам года (п. 1.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, п. 1 ст. 285 НК РФ);

при получении дохода в виде прибыли КИК (п. п. 1.1, 6.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

— титульный лист (с указанием кода 238 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»);

— подраздел 1.1 разд. 1;

— лист 09 и, если нужно, Приложение N 1 к нему.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при применении ЕНВД

Для плательщиков на ЕНВД особенность состоит только в составе декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения ее листов (разделов, приложений) такой же, как и при ОСН.

Состав декларации зависит от ситуации, в которой вы ее подаете:

  • при совмещении ЕНВД с ОСН состав и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль такой же, как и на ОСН.

В «прибыльной» декларации нужно отразить только те доходы и расходы, которые не относятся к «вмененной» деятельности (п. 10 ст. 274, п. 1 ст. 289, п. 7 ст. 346.26 НК РФ);

  • если у вас только ЕНВД, но появляются отдельные доходы, которые не подпадают под «вмененку», состав декларации будет зависеть от того, какую именно операцию нужно отразить.

В любом случае в декларацию нужно включить (п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

— подраздел 1.1 разд. 1;

— Приложения N 1 и N 2 к листу 02.

При продаже амортизируемого основного средства нужно добавить Приложение N 3 к листу 02 (п. п. 1.1, 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

При получении дивидендов от иностранной организации нужно добавить подраздел 1.3 к разд. 1 и лист 04 (п. п. 1.1, 12.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль);

если вы — налоговый агент по налогу на прибыль, например, выплачиваете дивиденды российским организациям (п. 1.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

— титульный лист (с указанием кода 231 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»);

— подраздел 1.3 разд. 1;

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Читайте так же:  Выходное пособие сокращении статья тк рф

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

Порядок представления декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль вы должны представлять по итогам каждого отчетного периода и по итогам года. Срок представления декларации по итогам отчетного периода зависит от способа уплаты авансовых платежей. По итогам года он одинаковый для всех — не позднее 28 марта следующего года. Декларация подается в электронной форме, но в некоторых случаях вы можете представить ее и на бумажном носителе. За нарушение сроков сдачи декларации, а также требования о сдаче декларации в электронной форме установлена ответственность.

Кто должен подавать декларацию по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль должны представлять:

  • российские и иностранные организации, которые являются плательщиками налога на прибыль. Они должны сдавать декларацию, даже если у них нет обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ);
  • ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков. Остальные участники КГН декларацию за себя подают только в отношении доходов, которые не включаются в консолидированную налоговую базу КГН, если такие доходы у них есть (п. 7 ст. 289 НК РФ);
  • организации, которые признаютсяналоговыми агентами по налогу на прибыль.

Обратите внимание, что организация может выступать налоговым агентом независимо от того, является она сама плательщиком налога на прибыль или нет. Налоговый агент должен удержать и перечислить налог независимо от того, какой налоговый режим применяет (общий, УСН, ЕНВД или ЕСХН). Это следует из п. п. 3, 7 ст. 275, п. 4 ст. 286, п. п. 3, 4 ст. 346.1, п. п. 2, 5 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Организации, которые исполняют обязанности налоговых агентов, должны подавать налоговый расчет (п. 1 ст. 289 НК РФ).

  • организации на «спецрежиме», с доходов которых налоговый агент не удержал налог на прибыль.

Например, организация на УСН при получении дивидендов от иностранной организации должна самостоятельно уплатить налог на прибыль и подать налоговый расчет (п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Форма декларации по налогу на прибыль

Российские организации подают декларацию по налогу на прибыль по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/[email protected]

Иностранные организации декларацию по налогу на прибыль сдают по форме, которая утверждена Приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1.

Налоговые агенты по налогу на прибыль должны представлять налоговый расчет (п. 1 ст. 289 НК РФ).

В какие сроки представляется декларация по налогу на прибыль

Декларацию вы должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Сроки сдачи декларации за отчетный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ.

Так, если вы уплачиваете квартальные авансовые платежи, декларацию по налогу на прибыль вам нужно сдавать:

  • по итогам I квартала — не позднее 28 апреля;
  • по итогам полугодия — не позднее 28 июля;
  • по итогам 9 месяцев — не позднее 28 октября.

Если вы являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, то вам нужно подавать налоговый расчет по итогам каждого отчетного периода, в котором вы выплачивали доход. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).

Срок представления декларации по налогу на прибыль за год

Декларацию за год вы должны подать не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Если 28 марта приходится на выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ).

Например, если 28 марта приходится на воскресенье, то последним днем сдачи декларации будет 29 марта — понедельник.

Срок представления декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды

Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, какой период для вас признается отчетным, а это зависит от способа уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • если вы уплачиваете квартальные и ежемесячные или только квартальные авансовые платежи, декларацию по налогу на прибыль вам нужно сдавать:

— по итогам I квартала — не позднее 28 апреля;

— по итогам полугодия — не позднее 28 июля;

— по итогам 9 месяцев — не позднее 28 октября.

  • если вы платите ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию вам нужно сдавать каждый месяц. Срок сдачи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Например, по итогам января декларацию нужно сдать не позднее 28 февраля, по итогам двух месяцев (январь — февраль) — не позднее 28 марта и так далее.

Важно! Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, то срок сдачи декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день независимо от способа уплаты авансовых платежей (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Каким способом представляется декларация

По общему правилу декларацию (расчет) следует представлять в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдавать декларацию на бумажном носителе могут:

  • организации, у которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;
  • вновь созданные организации, у которых численность работников не превышает 100 человек.

Если у вас есть обособленные подразделения и среднесписочная численность работников (численность работников — у вновь созданных организаций) превышает 100 человек, то вам нужно подавать декларацию в электронной форме как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения подразделений. При этом численность работников этих подразделений значения не имеет (Письма Минфина России от 09.08.2011 N 03-03-06/1/464, УФНС России по г. Москве от 11.08.2011 N 16-15/[email protected]).

Крупнейшие налогоплательщики декларацию сдают только в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

В какой налоговый орган подается декларация

По общему правилу декларацию (расчет) вы подаете в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Если у вас есть обособленные подразделения, через которые вы платите налог, то декларацию сдавайте по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ).

Организации — крупнейшие налогоплательщики все декларации подают в налоговый орган, в котором состоят на учете в качестве крупнейших (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Последствия нарушения порядка сдачи декларации

За несоблюдение сроков и способа сдачи декларации (расчета) по налогу на прибыль вам грозит ответственность.

Штраф и иные последствия непредставления декларации по налогу на прибыль в установленный срок

[2]

При несвоевременной сдаче декларации по итогам года размер штрафа зависит от того, когда был уплачен налог, отраженный к уплате (доплате) в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ):

  • если налог уплачен с опозданием, то штраф составит 5% от суммы неуплаченного налога. Причем 5% начисляются за каждый полный и неполный месяц просрочки при сдаче декларации, начиная с даты для ее представления.
Читайте так же:  558 гк рф содержание права собственности

При этом размер штрафа не может превышать 30% от суммы недоимки и быть менее 1 000 руб.;

  • если налог уплачен своевременно и в полном объеме, то штраф за нарушение срока составит 1 000 руб. (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033).

Кроме того, при задержке с подачей декларации (расчета) более чем на 10 дней инспекция может приостановить операции по вашим счетам в банке и переводы электронных денежных средств (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

За несвоевременную подачу декларации должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности. Штраф составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

При несвоевременной сдаче декларации по итогам отчетного периода штраф за нарушение срока составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

При опоздании со сдачей декларации по итогам отчетного периода операции по счету не приостанавливаются (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).

При несвоевременном представлении налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года штраф за нарушение срока составит 200 руб. Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.

Штраф за нарушение способа представления декларации

Если вы обязаны подавать декларацию (расчет) по налогу на прибыль только в электронной форме, но представили ее на бумажном носителе, вас могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Рекомендуем ознакомиться:

Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить

именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта . Или позвоните нам по телефонам:

Декларация по налогу на прибыль — кому и когда подавать?

Налог на прибыль и регулярные авансовые отчисления — главные обязательные платежи для всех юридических лиц. Регулируются они при помощи специальной декларации — и сдавать ее нужно с определенной периодичностью, в зависимости от используемой схемы внесения платежей.

Кому необходимо сдавать декларацию, и каковы сроки ее подачи в 2018 году?

Подавать декларацию необходимо всем компаниям, которые облагаются налогом на прибыль и обязаны вносить планомерные авансовые платежи. А именно:

  • российским юридическим лицам;
  • иностранным представительствам в России;
  • иностранным компаниям, получающим прибыль из российских источников.

Есть несколько установленных периодов для подачи декларации. Некоторые компании подают ее ежемесячно на протяжении всего года, другие сдают отчетность каждый квартал. Также в обоих случаях отдельная декларация подается за весь истекший год.

Российским законодательством установлены твердые сроки на 2018 год — направить заполненную декларацию в налоговые органы нужно не позднее определенных чисел. В частности, для тех, кто сдает поквартальную отчетность, предусмотрены следующие временные рамки:

  • отчетность за I квартал должна быть подана не позднее 28 апреля;
  • декларация за истекшее полугодие направляется в налоговую инспекцию до 28 июля;
  • декларацию за 9 месяцев нужно сдать не позже 30 октября;
  • за весь отчетный год бумаги подаются до 28 марта следующего года.

Декларации по ежемесячным платежам также сдаются до определенного срока.

  • На протяжении почти всего года подавать отчетность нужно до 28 числа месяца — это распространяется на февраль, март, апрель, июнь, июль, август, сентябрь, ноябрь и декабрь.
  • Декларацию за 4-й месяц года нужно сдать до 29 мая.
  • Декларация за 9-й месяц подается до 30 октября.
  • За весь 2018 год нужно подать бумаги не позднее 29 января следующего года.

Образцы заполнения с примерами можно свободно скачать во всемирной сети — рассчитать и заполнить декларацию несложно.

Подаются заполненные бумаги в ИФНС либо по месту учета всей компании, либо по месту учета отдельных подразделений — в двух экземплярах, лично, по почте или электронным способом.

Важно помнить, что за просрочку подачи декларации налагается штраф — его размер зависит от вида и продолжительности просрочки. Например, за простую просрочку придется заплатить всего 200 рублей, а вот за продолжительное опоздание на несколько месяцев будет начисляться по 5% от суммы платежа за каждый месяц просрочки.

Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?

Что такое нарастающий итог при расчете налога на прибыль?

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли организации (п. 1 ст. 274 НК РФ).

При определении налоговой базы облагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Исходя из базы за год исчисляется налог.

Авансы по итогам отчетных периодов исчисляются исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Нарастающий итог означает, что прибыль отчетного квартала определяется исходя из доходов и расходов, полученных/понесенных с начала года до отчетной даты. То есть она фактически включает в себя и прибыль/убыток прошлого отчетного периода, и прибыль/убыток текущего.

Про нарастающий итог в другом отчете читайте в материале «6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года».

Пример расчета налоговой базы

Поясним сказанное на примере.

Допустим, отчетными периодами для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

За I квартал ее доходы составили 900 тыс. рублей, а расходы — 750 тыс. рублей.

За II квартал: доходы — 600 тыс., расходы 800 тыс. рублей соответственно.

За III квартал: 1 млн и 700 тыс. рублей.

За IV квартал — 700 тыс. и 800 тыс.

Представим расчет налоговой базы в таблице:

I квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

Доходы, тыс.

(900 + 600 + 1 000)

(900 + 600 + 1000 + 700)

Расходы, тыс.

(750 + 800 + 700 + 800)

Финрезультат, тыс.

Таким образом, в течение года организация получала как прибыль, так и убыток, но в результате нарастающим итогом получена прибыль.

Что в декларации?

Видео (кликните для воспроизведения).

Декларация по налогу на прибыль также составляется нарастающим итогом с начала года (п. 2.1 Порядка заполнения, утв. приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected]).

В ней вы отражаете доходы и расходы, накопленные с 1 января по дату отчета, и исчисленную из них сумму налога или авансового платежа.

Сумма налога (аванса) к уплате показывается за вычетом платежей предыдущего отчетного периода. В итоге в бюджет идет разница между текущим платежом и платежом предыдущего отчетного периода.

Рекомендации по составлению и пример заполнения декларации по налогу на прибыль ищите здесь.

Исчисление налога нарастающим итогом означает, что расчет нужно вести исходя из доходов и расходов, полученных (осуществленных) с 1 января по отчетную дату. По этому же принципу заполняется налоговая декларация. Нарастает и сумма налога к уплате, т. к. при ее определении учитываются платежи предыдущих отчетных периодов.

Читайте так же:  Отличие отстранения от работы от увольнения

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?

Содержание:

Налог на прибыль, как и иные поступления в бюджет, должен четко фиксироваться государством. Контроль за доходами организаций осуществляется с помощью налоговой декларации — специального документа, который имеет свои особенности оформления. Составление налоговых актов — сложный процесс даже для подготовленного специалиста. Чтобы избежать ошибок и неточностей, рекомендуем обратиться за помощью к профессиональному юристу.

Нет времени читать статью?

Зачем нужна декларация по налогу на прибыль и когда она заполняется?

Налоговая декларация по налогу на прибыль как обязательный документ закреплена в ст. 289 Налогового Кодекса РФ. Статья фиксирует следующие свойства декларации, которые необходимо учитывать при оформлении:

  • обязательность;
  • регулярность;
  • точность;
  • объективность.

Обязательность составления декларации безусловна и не зависит от необходимости уплаты налога. Все плательщики налога на прибыль должны заполнять документ.

Более того, декларация составляется в конце каждого отчетного периода. Конкретный срок — не позднее 28 суток со дня окончания отчетного периода. Вся информация должна соответствовать действительности. Ошибки недопустимы.

Смысл декларации по налогу на прибыль – отчитаться за имеющиеся доходы у предприятия. На основе сведений из документа выстраивается все налогообложение.

Общие требования к заполнению налоговой декларации

Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572 закреплены общие требования к заполнению документа. Конкретные нормы:

  • все суммы прописываются в полных рублях; значение меньше 50 копеек отбрасывается, больше — округляется;
  • страницы должны иметь сквозную нумерацию;
  • исправление ошибок недопустимо;
  • запрещена двусторонняя печать акта;
  • акт заполняется с использованием черных, синих или фиолетовых чернил;
  • одно поле соответствует одному показателю;
  • наименования и другие сведения заполняются прописными печатными буквами.

Недопустимо пропускать поля и делать пробелы. В оставшиеся пустые ячейки ставятся прочерки по всей длине поля. В этом плане декларация по налогу на прибыль требует от составителя внимательности и знания правил заполнения.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Так как декларация по налогу на прибыль играет важную практическую роль в реализации целей государственного бюджета, Федеральная налоговая служба позаботилась о строгой форме документа. Правила заполнения зафиксированы в приказе ФНС от 2016 года. В Приложении № 2 указан порядок заполнения декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль состоит из следующих обязательных частей:

  • лист 01 (титульный);
  • раздел 1 (размеры налога, которые выплачиваются в бюджет);
  • лист 02 (расчетные операции);
  • приложение № 1 (доходы);
  • приложение № 2 (расходы).

Титульный лист содержит реквизиты плательщика. Конкретное содержание раздела включает следующую информацию:

  • ИНН;
  • номер корректировки;
  • название организации;
  • отчетный период;
  • код ОКВЭД;
  • код постановки организации на учет.

Номер корректировки означает очередность декларации по налогу на прибыль. Если документ подается в обычном порядке (в конце каждого периода), то ставится надпись «0». Если плательщик вынужден исправить недостатки сданного ранее акта, то ставится надпись «1» (первое уточнение) и далее по порядку.

Название организации пишется в полном виде, как это указано в учредительных документах.

ОКВЭД — код экономической деятельности организации. Он содержится в выписке из ЕГРЮЛ.

Составитель должен подтвердить достоверность сведений, которые он внес в налоговый акт. Для этого на титульной странице выделен специальный блок, где указывается полное наименование организации и ФИО представителя.

После титульной страницы идет Раздел 1, который включает сведения о сумме налога на прибыль. Также указываются ИНН, КПП и код ОКТМО.

Если организация вносила авансовые выплаты, то итоговая сумма налога уменьшается на размер авансов. К примеру, организация ранее внесла налог на прибыль суммой 4 тысячи рублей. При этом в конце отчетного периода оказалось, что необходимо заплатить 10 тысяч рублей. В таком случае в документе указывается 6 тысяч рублей.

Лист 02 и его Приложения – конкретные расчеты, которые включают информацию о доходах и расходах предприятия. После расчетных операций отражается итоговая прибыль и сумма исчисленного налога.

Листы 03-09 не всегда нужны. Они заполняются в зависимости от статуса субъекта и характера его деятельности:

  • 03 – организации, которые получают доход от финансовых операций с ценными бумагами;
  • 04 – организации, которые платят иную налоговую ставку;
  • 05 – предприятия, финансовая деятельность которых учитывается в особом порядке;
  • 06 – частные пенсионные фонды;
  • 07 – благотворительные организации;
  • 08 – предприятие, которое осуществило самостоятельную корректировку отчетного акта;
  • 09 – контролируемые иностранные компании.

В Порядке, который утвержден ФНС в 2016 году, есть приложения, которые конкретизируют отдельные обозначения налоговой декларации. При заполнении отчетного документа по налогу на прибыль рекомендуется обратиться к профессиональному юристу.

Что будет, если не заполнять декларацию?

Налоговый Кодекс устанавливает конкретные санкции в отношении тех лиц, которые проигнорировали требование о составлении декларации по налогу на прибыль. В ст. 119 НК РФ указано, что лицо, которое не заполнило отчет, карается штрафом в размере 5% от налогооблагаемой суммы.

Если предприятие и дальше продолжит игнорировать прямые требования закона, то санкция может вырасти до 30%. Несвоевременная уплата налога на прибыль карается еще жестче — в размере 20% дохода или 40%, если будет доказана умышленная неуплата.

Важно не только вовремя подать декларацию по налогу на прибыль, но и правильно ее заполнить. Самостоятельное оформление потребует от руководителя предприятия предварительной подготовки и знания установленных правил. В целях экономии времени имеет смысл заручиться поддержкой специалиста.

Срок уплаты налога на прибыль и сдачи декларации

Главная цель работы любой компании или бизнесмена — это получение прибыли. Чем выше прибыль, тем рентабельнее предприятие. Прибыль — это часть дохода, которая остается у фирмы после произведения всех обязательных расходов и выступает в качестве объекта налогообложения. Если компания или предприниматель являются налогоплательщиками, то уплата налога на прибыль и сдача декларации по установленным срокам для них считается обязательной.

Срок уплаты налога на прибыль и авансовых платежей

Уплата налога на прибыль выполняется в виде авансовых платежей поквартально, а налоговым периодом считается календарный год. Только по завершению налогового периода полностью формируется налоговая база, необходимая для расчета полной суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

Авансовые платежи для уплаты могут быть двух типов (статья 287 НК РФ) и перечисляются:

  • ежемесячно, до 28 числа;
  • ежеквартально, до 28 числа месяца будущего квартала.

По завершению налогового периода, компания обязана произвести платеж по налогу в бюджет. Крайний срок – 28 марта следующего года. Если срок платежа пришелся на праздники или выходной день, дата выплаты переносится на следующий рабочий день.

Организация, только что прошедшая регистрацию имеет право оплачивать налог на прибыль в виде авансовых платежей раз в квартал. Но, если доход за месяц составит более 5 000 000 руб. или 15 000 000 руб. в квартал, то налогоплательщик принимает на себя обязанность по уплате налога на прибыль каждый месяц (статья 287 НК РФ), начиная со следующего месяца от факта нарушения. Также, организация может добровольно перейти на помесячную оплату, для чего потребуется уведомить налоговый орган.

Читайте так же:  Где взять кредит с открытыми просрочками

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Все начисленные и оплаченные суммы должны быть отражены в налоговой декларации.

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль подается в контролирующий орган после каждого отчетного (упрощенная форма) и налогового периода, по 28 число следующего месяца.

При квартальных авансовых платежах сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году приведены в таблице:

При ежемесячных авансовых платежах декларация представляется ежемесячно не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным.

Штрафные меры

К компаниям, своевременно не уплатившим налог на прибыль в 2017 году и не предоставивших в ИФНС соответствующую декларацию, предусмотрены следующие штрафные санкции:

  • если предприятие не произвело очередной платеж или внесло его в неполном размере, к нему применяется штраф 20% от суммы налога;
  • если сумма дохода по сделкам между взаимозависимыми лицами была искусственно занижена, размер штрафных санкций составит 40% от суммы, минимум 30 000 руб.;
  • когда декларация подана несвоевременно, на компанию налагается штраф в размере 5% от суммы налога, прописанной в документе. В этом случае, штраф начисляется за каждый месяц просрочки. Минимальный размер взысканий – 1 000 руб., а максимальный – 30% от исчисленного налога.

Порядок исчисления налога на прибыль

Для заполнения обязательной декларации необходимо произвести специальные расчеты, внести данные в формы налоговой отчетности и перечислить налог.

Согласно положениями статьи 246 НК РФ, налог на прибыль обязаны уплачивать следующие лица:

  • все юридические лица, имеющие регистрацию на территории РФ;
  • юридические лица, имеющие регистрацию на территории другого государства, но ведущие деятельность и получающие доход в России;
  • иностранные компании, получившие статус резидента РФ;
  • компании с иностранным капиталом, управляемые на территории РФ, за исключением случае, указанных в международном договоре налогообложения:

Ставка по данному виду налога также отражена в Налоговом кодексе РФ. В разные периоды она имела различное значение. В 2017 году ставка по налогу на прибыль составляет — 20%, из них:

  • 3% в федеральный бюджет (по 2020 год);
  • 17% в региональный бюджет, но не ниже 13,5% (по 2020 год).

Также применяются особые ставки в зависимости от вида деятельности согласно статье 284 НК РФ.

Для определения суммы налога на прибыль к уплате в бюджет, необходимо определить доходную и расходную части у предприятия за отчетный период, а с разницы между этими частями, исчислить налог.

  • доходы компании – 150 000 руб.;
  • расходы компании – 63 000 руб.;
  • налоговая база для расчета налога на прибыль — 87 000 руб. (150 000 – 63 000);
  • сумма налога к уплате — 17 400 руб. (87 000 * 20%);
  • чистая прибыль компании после налогообложения — 69 600 руб. (87 000 – 17 400).

Бывают ситуации, когда предприятие убыточное и доходная часть ниже расходной или обе части равны. В этом случае, налог на прибыль считается нулевым.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — пример

Отчитываемся в 2019 году за прибыль 2018 года (как выполнить правила из приказа № ММВ-7-3/[email protected] на примере)

Если в 2019 году вам предстоит отчитаться по налогу на прибыль, воспользуйтесь бланком, утвержденным приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/[email protected] В этом же приказе описаны правила заполнения декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на прибыль.

ООО «Строймаркет» начало работать с октября 2018 года. Компания с 2019 года переходит на УСН, но за отработанные в 2018 году месяцы ей требуется представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.

На опытного главбуха у компании денег не хватило, поэтому налоговую отчетность за 2018 год пришлось заполнять рядовому бухгалтеру. С основными принципами заполнения налоговых деклараций он был знаком, но декларацию по прибыли он никогда не сдавал.

Для начала бухгалтер-новичок скачал актуальный бланк декларации из нашей публикации «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».

Изучив состав декларации, он пришел в замешательство: разделы, подразделы, листы, строки, коды, приложения… Как с этим разобраться?

Далее мы дадим несколько рекомендаций, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Рекомендация № 1: сократите объем декларации до минимально допустимого

Заполнять все без исключения листы декларации не требуется. Для ясности разделим весь объем декларации на 2 части:

  • разделы, подразделы и листы, обязательные для представления (блок 1);
  • остальные элементы декларации (блок 2).

Для наглядности оба блока мы представили в схематичном виде:


Без заполнения блока 1 декларации не обойтись в любом случае, даже если за отчетный год у вас отсутствовали участвующие в расчете налога на прибыль доходы и расходы.

Какие листы декларации по налогу на прибыль заполнить, если налоговые доходы и расходы отсутствуют, узнайте из материала «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

А вот листы, разделы, подразделы и приложения из блока 2 можно не заполнять, если указанные в них операции или виды деятельности к вам не относятся:


Бухгалтер ООО «Строймаркет» проанализировал оба блока и выяснил, что составные части декларации из блока 2 ему заполнять не требуется.

Таким образом, для ООО «Строймаркет» минимально допустимый объем декларации ограничивается блоком 1. На нем он и сосредоточил свое внимание.

Теперь пришло время дать вторую рекомендацию по заполнению декларации по налогу на прибыль.

Рекомендация № 2: примените оптимальную схему заполнения налоговой декларации

Для рассматриваемого примера (когда заполнение блока 2 не требуется) оптимально применить следующую схему заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль:


Таким образом, минимально допустимый объем декларации будет заполнен всего в 4 шага (логично и без путаниц).

Пошаговую инструкцию по списанию долгов прошлых лет вы найдете в этой публикации.

Вы спросите, почему после титульного листа сразу нужно перейти к приложениям? Так вы сможете последовательно подойти к расчету налога, отражаемому в листе 02 без данных из этого листа невозможно заполнить подраздел 1.1 раздела 1.

[3]

Из следующих разделов вы узнаете об особенностях заполнения обозначенных на схеме листов декларации.

Рекомендация № 3: для титульного листа выбирайте корректный код налогового периода из 5 вариантов

Почему мы делаем акцент только на коде налогового периода? Дело в том, что для данной декларации предусмотрен расширенный перечень применяемых кодов (для годовой декларации их 5).

Если обычно в декларации за год проставляется код «34» (см., например, правила заполнения декларации по налогу на имущество, ЕСХН и др.), в декларации по налогу на прибыль помимо «34» применяются и иные коды.

Читайте так же:  Взять кредит 2 млн рублей


Выбор необходимого кода зависит не только от того, за какой период подается декларация, но и от иных факторов (принадлежности к КГН (консолидированной группе налогоплательщиков) и периодичности отчетности):


И еще один код налогового периода существует для этой декларации «50». Примените его в том случае, если отчитываетесь за последний налоговый период из-за ликвидации компании или ее реорганизации.

В остальном заполнение титульного листа трудностей вызывать не должно, так как он содержит фиксированный набор регистрационных данных компании и заполняется по единым правилам для большинства деклараций.

Откуда взять ОКВЭД при заполнении декларации по налогу на прибыль и нужно ли проставлять печать на титульном листе, узнайте из материала «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».

Заполняем приложение № 1 к листу 02 (образец)

Приложение № 1 к листу 02 полностью посвящено доходам, участвующим в расчете налога. Для его заполнения вам потребуется собрать данные:

  • о выручке от реализации;
  • внереализационных доходах.

Что относится к внереализационным доходам, расскажет эта статья.

Заполняйте только те строки, показатели по которым в вашей компании за отчетный год не являются нулевыми (см. схему ниже):

Приложение № 1 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из того, что кроме выручки от реализации собственных товаров и услуг у компании иные виды выручки и внереализационные доходы отсутствуют (см. таблицу ниже):

Таким образом, в приложении № 1 к листу 02 (как и в остальных листах декларации):

  • проставлены числовые значения в указанных строках;
  • прочеркнуты строки, данные по которым отсутствуют.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль — 2019 (по итогам 2018 года) вы найдете по ссылке.

Рекомендации по заполнению приложения 2 к листу 02

Для заполнения приложения № 2 к листу 02 вам понадобятся данные:

  • о расходах, связанных с производством и реализацией;
  • внереализационных расходах;
  • убытках, приравненных к внереализационным расходам.

При заполнении этого приложения придерживайтесь следующих рекомендаций:

  • Информацию по прямым и косвенным расходам формируйте исходя из своей учетной политики.

О нюансах налогового учета прямых и косвенных расходов узнайте здесь.

Приложение № 2 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из данных учета о понесенных компанией издержках, учитывая положения учетной политики:

  • В строку 041 не забудьте включить (в том числе) сведения о страховых взносах.

Подробности смотрите тут.

  • Формируйте сумму расходов с учетом не только требований НК РФ, но и разъяснений чиновников. Например:

Расходы на содержание законсервированных объектов ОПХ (обслуживающих производств и хозяйств) можно учесть при расчете налога на прибыль по деятельности, связанной с использованием этих объектов.

Письмо Минфина России от 11.12.2017 № 03-03-06/1/82258

Расходы на электронные авиабилеты можно признать только по состоявшейся перевозке, что должно подтверждаться документально.

Какими документами подтвердить расходы, узнайте здесь.

Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-03-РЗ/84409

Расходы на проведение новогоднего корпоратива учесть в налоговых расходах не получится.

Подробнее читайте по ссылке.

Письмо Минфина от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206

Выплаченные работникам компенсации платы за детский сад при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Почему? Узнайте здесь.

Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518.

Чтобы списать на внереализационные расходы потери от пожара, потребуется собрать пакет документов.

Какие документы нужны, перечислено тут.

Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67464

Еще больше полезной информации о налоговых расходах — в нашей рубрике «Расходы по налогу на прибыль — перечень».

Как заполнить строки листа 02?

Лист 02 декларации по налогу на прибыль предназначен для расчета самого налога. В нем необходимо:

  • отразить доходы (стр. 010 и 020) информация берется из приложения № 1 к листу 02;
  • вписать суммы расходов (стр. 030 и 040) данные переносятся из приложения № 2 к листу 02;
  • записать сумму убытков (стр. 050) сведения о размере убытка переносятся из приложения № 3 к листу 02;
  • рассчитать налоговую базу (прибыль или убыток), отразив результат вычислений по стр. 100.

К чему готовиться налогоплательщику, если в стр. 100 отражен убыток, расскажем в материале «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

Специалисты ООО «Строймаркет», проанализировав все доходы и расходы компании (на предмет полноты, обоснованности, а также документальной подтвержденности), заполнили лист 02 декларации по налогу на прибыль следующими данными:


Этот налог ООО «Строймаркет» обязано уплатить в бюджет, поскольку уменьшить его на уплаченные авансы не получится (по условиям примера компания начала свою работу в последнем квартале 2018 года и авансы не уплачивала).

Подробнее о заполнении декларации по налогу на прибыль узнайте из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

Подраздел 1.1 раздела 1: откуда взять информацию для заполнения?

Для заполнения подраздела 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль вам потребуется информация 3 видов:

  • КБК для уплаты налога в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Подробнее о них узнайте здесь.

  • Сумму налога на прибыль, распределенную по бюджетам.

По каким ставкам налог на прибыль уплачивается в каждый из бюджетов, узнайте здесь.

Рассмотренный в нашем материале пример заполнения декларации по налогу на прибыль — 2019 (по итогам 2018 года) поможет вам сориентироваться во множестве разделов, подразделов, листов и приложений этого налогового отчета.

Каждая компания формирует свой набор этих элементов декларации в зависимости от того, какие виды доходов и расходов в истекшем году были, какой деятельностью занимается компания, имеет ли в своем составе филиалы и т. д.

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Отраженная в декларации тщательно выверенная информация (с учетом изменений законодательства и разъяснений чиновников) поможет компании правильно рассчитать налоговые обязательства и в полном объеме рассчитаться с бюджетом по налогу на прибыль.

Источники


  1. Волеводз, А. Г. Международный розыск, арест и конфискация полученных преступным путем денежных средств и имущества (правовые основы и методика) / А.Г. Волеводз. — М.: Юрлитинформ, 2015. — 477 c.

  2. Смирнов, В. Н. Адвокатура и адвокатская деятельность / В.Н. Смирнов, А.С. Смыкалин. — М.: Проспект, Уральская государственная юридическая академия, 2015. — 320 c.

  3. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.
  4. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия / М.Г. Гамзатов. — М.: СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2004. — 142 c.
  5. Кабинет информатики. Методическое пособие / И.В. Роберт и др. — М.: Бином. Лаборатория знаний, 2016. — 126 c.
Декларация по налогу на прибыль подается
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here