Какие услуги не облагаются ндс в россии

Ответы на вопросы по теме: "Какие услуги не облагаются ндс в россии" с комментариями профессионалов для людей. Актуальность данных на 2020 год можно уточнить у дежурного специалиста.

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

[2]

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

НДС необлагаемые операции

В соответствии с п. 7 ст. 149 НК РФ от уплаты налога на добавленную стоимость не могут быть освобождены юридические и физические субъекты предпринимательства, деятельность которых направлена на получение выгоды третьим лицом. То есть, посредники, которые реализуют товары (работы, услуги), платят налог по общим правилам.

Какие услуги, товары, операции не облагаются НДС?

Согласно п. 2 ст.149 НК РФ в 2014 году от налогообложения на территории России освобождается реализация (в том числе, передача и использование для собственных нужд):

Перечень вышеперечисленных товаров и услуг утверждается Правительством Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 149 НК РФ в 2014 году не подлежат налогообложению следующие операции:

  • продажа или передача для собственных нужд товаров религиозного назначения;
  • банковские операции (помимо инкассации), осуществляемые банками;
  • услуги по негосударственному пенсионному обеспечению, страховые операции ;
  • операции по реализации необработанных алмазов, драгоценных металлов и других промышленных товаров с содержанием драгоценных металлов;
  • операции займа, как в денежной форме, так и ценными бумагами;
  • операции с драгметаллами и драгоценными камнями;
  • научно-исследовательские работы, выполненные за счет средств из бюджета;
  • операции по кассовому обслуживанию;
  • услуги оздоровительных и санаторно-курортных организаций;
  • операции по продаже жилых помещений и домов;
  • операции по уступке прав кредитора по обязательствам.

Весь перечень данных операций утверждается Налоговым Кодексом.
Все вышеперечисленные операции получают освобождение от налогообложения, если у налогоплательщика есть в наличии лицензия на осуществление данной деятельности.

Перечень предприятий, не являющихся плательщиками НДС в 2014 году

В соответствии с действующим в российском государстве законодательством, организации и индивидуальные предприятия не обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, если физическое или юридическое лицо применяет режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей, работает по упрощенной системе налогообложения, переведено на режим единого налога, получило освобождение от уплаты НДС.

Неплательщиками данного налога являются иностранные организаторы Сочинских Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года.

Однако из данных правил есть исключения.

Во-первых, при перемещении через таможенные границы РФ, облагается налогом ввоз товаров из-за границы.

Во-вторых, в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, предприятия, освобожденные от уплаты налога или находящиеся на специальной системе налогообложения, обязаны уплатить налог, если они выставляют счета-фактуры покупателям, а в них выделяют сумму налога.

Кроме того, если предприятие, помимо деятельности, что находится на специальных налоговых режимах, совершают облагаемые виды деятельности, то в отношении их они обязаны исчислять и уплачивать НДС на основании общего режима.

Неплательщики НДС не выписывают счетов-фактур, а в расчетных документах не указывают сумму НДС. Также по данному налогу ими не ведется учет не сдается отчетность.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в 2014 году

Статьей 145 предусматривается освобождение от уплаты НДС, если в последние три месяца объем выручки от реализуемой организацией продукции не превышает лимит в сумме двух миллионов рублей и отсутствует товарооборот подакцизной продукции и не ведутся импортные операции. Данное освобождение не распространено на обязанности налогового агента.

Для получения такого освобождения в 2014 году, до двадцатого числа месяца, с которого будет предоставлено освобождение, подать в налоговую инспекцию по месту фактической регистрации следующий перечень документов:

  • письменное уведомление, которое можно составлять в произвольном виде;
  • выписка из баланса;
  • копия журнала счетов-фактур;
  • выписка из книги продаж.

В некоторых случаях налоговый орган может дополнять этот перечень на свое усмотрение.

Освобождение от налогообложения по НДС дается на один год, в течение которого налогоплательщик не в праве самостоятельно отказаться него. Кроме того:

Это — главное отличие между субъектами, которые не являются плательщиками налога и субъектами, освобожденными от его уплаты.

Если объем дохода от продажи товаров за три последовательные календарные месяцы превысит допустимый Налоговым Кодексом лимит, то с первого числа месяца, в котором зафиксировано превышение, освобождение автоматически завершает свое действие и предприятие облагается НДС.

Оформление счетов-фактур в 2014 году

Счет-фактура — основной документ, дающий право на уплату и возмещение НДС. Как уже говорилось выше, предприятия-неплательщики НДС не выписывают своим клиентам счета-фактуры.

Однако ситуация складывается так, что предприятия, облагаемые налогом на добавленную стоимость, стараются не покупать у неплательщиков товары (работы, услуги). Поэтому для сохранения клиентуры неплательщики НДС выделяют этот налог в выписанных счетах. На основании п. 1 и п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае, если неплательщик НДС выставляет покупателю счет-фактуру, за ним закреплена обязанность исчисления суммы НДС и уплаты её в государственный бюджет. Сумма налога, которую необходимо уплатить, будет равна сумме, что указана в счет-фактуре, предоставленной покупателю товаров (работ, услуг).

Предприятия, получившие освобождение от НДС, не выделяют сумму налога в выставляемых счетах-фактурах. При этом в таком счете-фактуре ставиться соответствующий штамп или пишется надпись «Без НДС». В случае, когда освобожденная от уплаты НДС организация указывает в выставленном счете-фактуре ставку налога, то на основании п. 5 ст. 169 НК РФ, этот счет-фактура считается составленным с грубым нарушением, а покупатель товаров (работ, услуг) не вправе будет применить вычет по НДС.

Заполнение декларации в 2014 году

На основании п. 5 ст. 174 НК РФ, который вступил в свое действие с января 2014 г., декларацию по НДС обязаны будут подавать физические и юридические субъекты предпринимательской деятельности, включая неплательщиков налога, если они выставляют счет-фактуру, а в ней выделяют сумму НДС.

Учитывая поправки в Налоговом Кодексе в 2014 году, декларация по НДС будет подаваться в налоговый орган только в электронном виде.
Однако лица, которые являются неплательщиками НДС, или получили освобождение от его уплаты, сохранили за собой право сдавать декларацию в 2014 году по-старому, в бумажном виде.

Читайте так же:  Как открыть зуботехническую лабораторию

Какие товары не облагаются НДС в России?

Налог на добавочную стоимость – один из самых важных для экономики налогов, действующих на территории РФ. Им облагается практически все, что касается сферы товаров и услуг, а так же большинство финансовых операций. Практически четверть бюджета формируется именно НДС, так что платить его приходится практически постоянно.

НДС может иметь три вида ставки: 18% как стандартная, 10% как льготная и 0% как экспортная для отдельных товаров. Но на некоторые товары, услуги и операции данный налог не распространяется вообще. Обусловлена такая особенность статье 146 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим же на что НДС не распространяется вовсе.

Начать стоит с товаров, так как именно они реже всего освобождаются от налога. В списке товаров, на которые не нужно платить НДС, числятся:

  • Продукты питания, которые были произведены и проданы в учебных, воспитательных, медицинских и иных подобных учреждениях;
  • Почтовые марки;
  • Конверты и открытки;
  • Религиозная атрибутика;
  • Ритуальная атрибутика;
  • Некоторые российские медицинские товары,установленные специальными Постановлениями Правительства РФ;
  • Монеты, выполненные из драгоценных металлов, а так же некоторые драгоценные металлы;
  • Руды, металлы, концентраты;
  • Средства, предназначенные для использования инвалидами;
  • Лом, цветные металлы, черные металлы, сданные в утиль;
  • Товары, предоставленные РФ безвозмездно;
  • Любые товары, которые реализуются в магазинах беспошлинной торговли.

Кроме товаров есть еще и услуги, которые не облагаются НДС. При их оказании этот налог не учитывается, но только в том случае, если четко соблюдены все условия. Не облагаются НДС:

Как и услуги, некоторые операции, осуществляемые государственными организациями и частниками, могут быть полностью освобождены от уплаты налога. От НДС освобождены:

Ввозимые товары

Не только производимые в РФ товары могут быть освобождены от налога на добавочную стоимость. НДС не действует на некоторую продукцию, которая поставляется из-за рубежа. В число товаров, на которые на распространяется налог, входят:

Как видите, в этот перечень входят в основном либо медикаменты, либо культурные ценности, либо то, что произведено российскими организациями не на территории РФ.

Что не облагается НДС в России?

Налог на добавленную стоимость — один из косвенных налогов РФ, учитывающийся в цене практически любого товара или услуги на территории страны.

Государственный бюджет России на 25% обеспечивается поступлениями от взимания этого налога. О том, что не облагается НДС в России и что это означает, поговорим в статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :

—>

Законодательный регламент

Начисление и порядок уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) регулируется главой №21 Налогового кодекса (НК) РФ.

Перечень операций, услуг и товаров, не облагаемых НДС, в рамках НДС утверждается статьями №145, №149 и №150 НК РФ.

Как написать заявление о возврате госпошлины в налоговую? Узнайте об этом из нашей статьи.

Что это значит «Не облагается НДС»? Любая коммерческая деятельность на территории РФ, предполагающая извлечение прибыли, облагается НДС — косвенным налогом, изымающим часть стоимости товара, услуги или работ в пользу государственного бюджета.

В РФ действуют 3 ставки НДС:

  • 18% — основная ставка налога;
  • 10% — льготная ставка на отдельные виды товаров (некоторые виды продовольственных товаров, товары для детей и т. п.);
  • 0% — ставка на товары, услуги и работы, направленные на экспорт.
  • Существует обширный список товаров, услуг и работ, которые не облагаются НДС, то есть, с организаций и ИП, производящих такие товары или предоставляющих услуги, не взимается налог, а налогоплательщик не должен выписывать счет-фактуры, удостоверяющие отгрузку товаров или оказание услуг и работ.

    Также стоимость НДС не закладывается производителем или поставщиком услуг в цену товара, услуги или работы.

    Не подлежащие обложению НДС операции не следует путать с операциями, к которым применяется ставка НДС в 0%.

    Не подлежащие налогообложению операции, деятельность, услуги и товары производятся на территории РФ в отношении российских налоговых резидентов, а ставка НДС в 0% применяется к экспортным товарам и услугам.

    Таким образом, не подлежащие налогообложению операции, услуги или товары являются льготными, а их список утверждается государственными органами РФ.

    Можно ли получить налоговый вычет за обучение в автошколе? Ответ узнайте прямо сейчас.

    Какие услуги не облагаются НДС? Налоговым кодексом РФ установлен перечень услуг, которые не облагаются НДС. В этот список входят:

    Сервисное обслуживание — это какое и что оно включает? Читайте об этом здесь.

    Какие операции не облагаются НДС? Не облагаются НДС следующие операции:

  • Банковские операции, осуществляемые лицензированными предприятиями, за исключением услуг инкассации.
  • Предоставление займов денежными средствами или ценными бумагами, в том числе и проценты по ним. Займы, предоставляемые в натуральном виде (товарами) облагаются НДС.
  • Передача дорог, жилых домов, электрических сетей и других объектов инфраструктуры органам местного самоуправления и государственной власти.
  • Реализация имущества лиц, признанных банкротами, а также уступка прав кредитора.
  • Приватизация государственных и муниципальных предприятий.
  • Операции с драгоценными металлами и камнями.
  • Страхование и негосударственное обеспечение пенсионеров.
  • Продажа земельных участков.
  • Список и правила получения бесплатных лекарств детям до 3 лет вы найдете на нашем сайте.

    Виды деятельности

    Какие виды деятельности не облагаются НДС? Осуществление некоторых видов деятельности субъектами налогообложения осуществляется по льготной схеме (не облагается налогом). К таким видам деятельности относятся:

    1. Продажа товаров, услуг или работ, осуществляемая организациями инвалидов (не менее 80% в штате, либо не менее 80% в уставном капитале составляют взносы общественных организаций инвалидов).
    2. Благотворительная деятельность некоммерческих организаций.
    3. Научно-исследовательская деятельность и выполнение опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств.
    4. Деятельность российских партнеров Международного олимпийского комитета (МОК).
    5. Инвестиционная деятельность.
    6. Изготовление кинематографической продукции организациями.
    7. Реставрация, ремонт и консервация культурных и исторических памятников.
    8. Строительство объектов для военнослужащих (жилья, инфраструктуры, культурных объектов и прочее).

    Законно ли взимание платы за домофон каждый месяц? Ответ вы найдете также на нашем сайте.

    Когда и какие товары не облагаются НДС? Не облагается НДС реализация следующих видов товаров:

    Читайте так же:  Сумма платежа по алиментам

  • Продукты питания, произведенные и реализуемые столовыми учебных и медицинских организаций, а также продукты питания, реализуемые данным столовым непосредственным производителем.
  • Почтовые марки, конверты и открытки с марками.
  • Предметы религиозного назначения и религиозная литература.
  • Медицинские товары российского и иностранного производства, входящие в утвержденный правительством РФ перечень (очки, линзы, протезы и др.).
  • Монеты из драгоценных металлов, являющиеся платежным средством.
  • Товары, продаваемые в «магазинах беспошлинной торговли» (duty free).
  • Технические средства для реабилитации или профилактики инвалидности.
  • Лом и отходы цветных и черных металлов.
  • Необработанные алмазы.
  • Руды, концентраты ценных металлов и сами металлы.
  • Товары, поставляемые в рамках безвозмездной помощи РФ (за исключением акцизных товаров).
  • В случае, если организация осуществляет операции, подлежащие и не подлежащие налогообложению, то в ней должен осуществляться раздельный бухгалтерский учет различных видов операций.

    Ставка 0% НДС взимается со всех видов товаров, работ и услуг, предоставляемых на экспорт и вывозимых по таможенным процедурам.

    В этом списке находится экспорт и транспортировка за пределы РФ углеводородного сырья, электроэнергии, товаров, перевозка багажа за пределы РФ, работы по перевалке и транспортировке за пределы РФ товаров, вывоз лома и изделий из него и другие экспортные операции.

    В отличие от не облагаемых НДС товаров, услуг и операций, ставка 0% действует для тех видов деятельности, которые при их осуществлении на территории РФ облагается налогом. Кроме того, ставкой в 0% облагаются товары и услуги в области космической промышленности.

    Как перевести пенсию на карту Сбербанка и выгодно ли это? Читайте об этом в нашей статье.

    Дополнительно освобождается от уплаты

    Что еще не облагается НДС? Не облагаются НДС деятельность индивидуальных предпринимателей и организаций, относящихся к субъектам малого бизнеса и перешедших на особый налоговый режим упрощенной системы налогообложения (УСН).

    Предприятия и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН, уплачивают единый налог по схемам «Доходы» или «Доходы минус расходы» и не платят НДС.

    Также НДС не взимается с предприятий и ИП, перешедших на режим налогообложения сельскохозяйственных производителей.

    Список товаров и услуг, не облагаемых НДС, время от времени меняется благодаря постановлениям правительства РФ, приказам и письмам министерств и другим подзаконным актам.

    Освобождение от такого налога строго регламентировано, поэтому организации и ИП, осуществляющую деятельность или операции, не облагаемые НДС, контролируются органами налогового надзора и контроля.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:


    Это быстро и бесплатно !

    Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам

    Какие услуги подпадают под налогообложение

    Услуги, оказанные иностранными компаниями через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через Интернет, облагаются НДС, если местом реализации этих услуг признается территория РФ.

    Перечень таких электронных услуг закрыты й п. 1 ст. 174.2 НК РФ (здесь и далее — ред., действ. с 01.01.2017) . Также в НК РФ перечислены схожие электронные услуги, которые НДС не облагаются. Приведем некоторые из них.

    Услуги, облагаемые НДС Услуги, не облагаемые НДС
    Предоставление прав на использование программ, баз данных через Интернет, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности Реализация (передача прав на использование) программ для ЭВМ, компьютерных игр, баз данных на материальных носителях
    Размещение в Интернете предложений о приобретении или продаже товаров (работ, услуг) Реализация товаров (работ, услуг), если они заказаны через Интернет, а поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится без его использования
    Поддержка интернет-сайтов пользователей, обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга Услуги по предоставлению доступа к Интернету
    Услуги по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях Консультационные услуги, оказанные по электронной почте
    Предоставление через Интернет прав на использование электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных, аудиовизуальных произведений

    Когда российская организация (ИП) становится налоговым агентом

    Организации или ИП (даже если они применяют УСН, ЕНВД, ЕСХН), состоящие на учете в ИФНС, признаются налоговыми агентами по НДС в следующих случаях.

    Ситуация 1. Они приобретают у иностранных поставщиков (иностранных посредников) электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ п. 9 ст. 174.2, подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ .

    Заметим, что местом реализации онлайн-услуг считается Российская Федерация, если покупатель этих услуг ведет деятельность на территории РФ. А это, в свою очередь, определяется по месту государственной регистрации его в качестве организации или предпринимател я подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ .

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Некоторым иностранным фирмам, оказывающим интернет-услуги физлицам (не ИП), придется встать на учет в ИФНС и самим платить НДС с реализации

    Ситуация 2. Они продают на территории РФ электронные услуги иностранной компании в качестве посредника и при этом участвуют в расчетах с покупателем (то есть получают выручку непосредственно от него и перечисляют ее нерезиденту или другому посредник у) п. 10 ст. 174.2 НК РФ .

    Кстати, в случае когда покупателем посреднических электронных услуг является физлицо (не ИП), местом реализации признается территория РФ, если выполняется хотя бы одно из следующих услови й подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ :

    • место жительства покупателя — РФ;

    • для оплаты используется счет, открытый в находящемся в РФ банке;

    • оператор электронных денежных средств, через которого покупатель оплачивает услуги, находится в РФ;

    • сетевой адрес покупателя (IP-адрес устройства, подключенного к Интернету), с помощью которого приобретались услуги, зарегистрирован в РФ;

    • для приобретения или оплаты услуг использован телефонный номер с международным кодом РФ — 7.

    Как рассчитать НДС при покупке онлайн-услуг

    В таком случае налоговой базой будет стоимость услуг с учетом налог а пп. 1, 2 ст. 161 НК РФ . То есть на дату перечисления иностранному контрагенту платы (предоплаты) за услуги налоговый агент из этой суммы должен удержать НДС по ставке 18/118 и уплатить его в бюдже т п. 3 ст. 153, п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 174 НК РФ; Письмо Минфина от 21.01.2015 № 03-07-08/1467 .

    Условие. Иностранная компания оказывает ООО «Покупатель» рекламные услуги в сети Интернет. Стоимость услуг равна 2360 евро (в том числе НДС, подлежащий уплате на территории РФ). ООО «Покупатель» оплачивает рекламные услуги 12 января 2017 г. Курс евро на дату оплаты составил условно 70,5555 руб/евро.

    Читайте так же:  Колония поселение можно ли ездить домой

    Решение. Агентский НДС, который ООО «Покупатель» должен уплатить в бюджет, составит 25 400 руб. (2360 евро х 70,5555 руб/евро х 18/118).

    Если же в договоре с иностранной компанией не предусмотрен НДС, подлежащий уплате в российский бюджет, налоговому агенту придется самому увеличить стоимость услуг на сумму НДС и уплатить налог за счет собственных средст в Письма Минфина от 13.04.2016 № 03-07-08/21231 , от 12.11.2014 № 03-07-08/57178 ; Постановление Президиума ВАС от 03.04.2012 № 15483/11 .

    При этом налоговому агенту нужно составить счет-фактур у п. 3 ст. 168 НК РФ . Причем достаточно оформить документ в одном экземпляре, ведь передавать его никому не надо.

    Затем в случае использования онлайн-услуг для облагаемой НДС деятельности уплаченную сумму налога можно принять к вычету в том периоде, в котором услуги приняты к учет у п. 3 ст. 171 НК РФ; Письма Минфина от 18.12.2015 № 03-07-08/4486 , от 06.04.2016 № 03-07-08/19500 ; Решение ВАС от 12.09.2013 № 10992/13 .

    Как рассчитать НДС при посреднической продаже

    В этой ситуации налоговой базой будет стоимость реализуемых интернет-услуг без учета НДС п. 5 ст. 161 НК РФ . То есть сумму налога нужно добавить к договорной стоимости услуг и предъявить ее к оплате покупател ю п. 5 ст. 161, п. 1 ст. 168 НК РФ .

    Условие. Стоимость онлайн-услуг по договору с покупателем равна 15 000 руб. без НДС.

    Решение. Сумма НДС составит 2700 руб. (15 000 руб. х 18%), ее налоговый агент — посредник должен перечислить в бюджет. А покупатель уплатит 17 700 руб. (15 000 руб. + 2700 руб.).

    При этом налоговые агенты — продавцы определяют налоговую базу на наиболее раннюю из дат: на день отгрузки или на день оплат ы п. 15 ст. 167 НК РФ . А при оказании электронных услуг физлицам налоговая база определяется на последний день квартала, в котором поступила оплата (частичная оплата) услу г пп. 4, 10 ст. 174.2 НК РФ . Уплачивать налог в бюджет нужно равными долями не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим квартало м п. 1 ст. 174 НК РФ; Письмо ФНС от 03.04.2009 № ШС-22-3/[email protected] .

    Счета-фактуры налоговый агент — посредник оформляет так же, как и обычный продавец (в двух экземпляра х) п. 3 ст. 168 НК РФ; Письмо ФНС от 03.04.2009 № ШС-22-3/[email protected] .

    Кстати, принять к вычету уплаченную сумму налога посредник не може т п. 3 ст. 171 НК РФ .

    Что касается агентского вознаграждения посреднику, то эта сумма фактически является оплатой посреднических услуг. Такое вознаграждение облагается НДС в обычном порядке только у тех организаций (ИП), которые применяют ОСН п. 1 ст. 146, подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ .

    Как налоговому агенту заполнить декларацию

    Все налоговые агенты должны сдавать декларацию по НДС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим квартало м п. 5 ст. 174, п. 8 ст. 174.2 НК РФ .

    [3]

    • в строке 060 — сумму НДС, которую нужно перечислить в бюджет;

    • в строке 070 — код операции. Его нужно взять из раздела IV приложения № 1 к Порядку заполнения декларации. К примеру, при покупке иностранных интернет-услуг нужно указать код 1011712, а при посреднической продаже услуг — код 1011707.

    Заметим также, что за непредставление налоговой декларации агенту может грозить штра ф п. 1 ст. 119 НК РФ .

    Если организация (ИП) не удержит и (или) не перечислит необходимую сумму НДС в качестве налогового агента, ей грозит штраф в размере 20% суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислени ю ст. 123 НК РФ; п. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 . Кроме того, на сумму недоимки будут начислены и пени за каждый день просрочк и пп. 3, 4, 7 ст. 75 НК РФ .

    Кто является плательщиком НДС

    Платить обязаны

    Согласно действующим положениям фискального законодательства, плательщиками НДС являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют общую систему налогообложения. Следовательно, если экономический субъект платит налог на прибыль, то и уплачивать налог на добавленную стоимость в пользу ФНС придется.

    Обратите внимание, что организационно-правовая форма экономического субъекта не имеет никакого значения. Платить сбор обязаны: и ООО, и НКО, и бюджетники (с предпринимательской деятельности на ОСНО), и индивидуальные предприниматели. Единственное условие — общий режим налогообложения и отсутствие юридически оформленных прав на освобождение от уплаты обременения.

    Стоит отметить, что речь идет не только о российских организациях. Иностранные компании, ведущие свою деятельность на территории нашей страны, также обязаны исчислять и уплачивать данный сбор.

    Повторимся, что государственные и муниципальные учреждения, применяющие ОСНО, тоже считаются плательщиками НДС. Однако налогооблагаемой признается только приносящая доход деятельность. НДС с деятельности, финансируемой за счет бюджетных субсидий, дотаций и инвестиций, не исчисляется.

    Налоговые льготы

    Чиновники предусмотрели ряд льгот для плательщиков НДС. Простыми словами, это перечень операций, которые освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость ( ст. 149 НК РФ ). К таковым операциям следует относить:

    1. Льготы, которые могут применять все категории налогоплательщиков:

    • предоставление займов;
    • предоставление товаров стоимостью до 100 рублей в рекламных целях;
    • безвозмездная передача товаров, работ, услуг в рамках благотворительности.

    2. Операции, которые не признаются объектом налогообложения по НДС:

    • место реализации такой операции признается не территория РФ (экспорт);
    • реализация земельных участков и долей в них;
    • иные операции, поименованные в п. 2 ст. 146 НК РФ ;
    • ввоз товаров на территорию РФ, необлагаемых НДС, согласно ст. 150, пп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ .

    3. Операции, которые могут применять только отдельные категории налогоплательщиков, обозначенные в п. 1 ст. 56 НК РФ :

    • образовательные услуги некоммерческих организаций и некоторые иные операции;
    • медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных, санитарно-эпидемиологических;
    • банковские операции, кроме операций, связанных с инкассаторской деятельностью;
    • страховая деятельность страховщиков, осуществляемая негосударственными пенсионными фондами.

    Обратите внимание, что от некоторых льгот налогоплательщик вправе отказаться. Отказ правомерен только в отношении необлагаемых операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ . Для отказа следует подать соответствующее заявление в ИФНС.

    Читайте так же:  Статья 43в в военном билете расшифровка

    Платить не должны

    Законодатели обозначили круг лиц, которые освобождены от исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Итак, плательщиками НДС не признаются всего две группы экономических субъектов:

    1. Организации и предприниматели, применяющие специальные режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПНС). Стоит отметить, что освобождение распространяется только на те виды деятельности, которые облагаются по спецрежимам. Например, при совмещении основной системы налогообложения и спецрежима придется исчислять сбор. Но только в рамках деятельности, облагаемой по ОСНО.

    2. Ряд экономических субъектов, деятельность которых связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу (2018), а также чемпионата Кубка конфедераций в 2017 году. Такие положения обозначены в статье 143 НК РФ .

    Обратите внимание, что для данной категории субъектов освобождения действуют на все виды совершаемых операций как на территории РФ, так и за ее пределами.

    Освобожден, но заплатить обязан

    Теперь мы разобрались, кто платит, а кто освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость. Все довольно просто. Если вы ИП или организация, применяющая ОСНО, и ваша деятельность не связана с подготовкой и проведением ЧМ по футболу, то платить сбор вам придется. Казалось бы, что все остальные компании и коммерсанты освобождены от уплаты добавочного сбора. Но все не совсем так, как хотелось бы.

    Чиновники определили, что некоторые субъекты, кто не является плательщиком НДС, платить налог все-таки обязаны, но при исключительных обстоятельствах. Получается, что даже спецрежим не дает 100 % гарантии на освобождение от «добавочного сбора». Определимся, что это за обстоятельства.

    Обязательная уплата НДС предусмотрена для следующих случаев:

    1. Фирма или ИП совершает операции по импорту товаров, работ, услуг.
    2. Экономический субъект является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость. Подробнее: «Как рассчитывает и уплачивает НДС налоговый агент».
    3. Компания, ИП выставили счет-фактуру покупателю с выделенной суммой налога.
    4. Организация или ИП выступает в роли участника, который ведет общие дела в простом товариществе.
    5. Субъект выступает в роли концессионера в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

    Особый случай

    Довольно часто бывают случаи, при которых компания выступает в роли налогового агента или же комиссионера по определенного рода услугам. Простыми словами, фирма перевыставляет полученные счета. Как быть, если конечный потребитель — получатель перевыставленного счета — не является плательщиком сбора. Например, конечный получатель — фирма на УСН.

    В таком случае производится перевыставление услуг без НДС, плательщиками НДС упрощенцы не признаются.

    Стоит отметить, что если комиссионер в стоимость услуг включает свои комиссионные, то необходимо и учесть налог на данную комиссию при формировании счета. Но выделять сбор в данном случае не нужно.

    [1]

    Не облагаемые НДС товары: список товаров, медицинские товары, операции не подлежащие налогообложению

    Рассмотрим подробнее не облагаемые НДС товары, услуги, операции. Также рассмотрим медицинские товары, которые не подлежат налогообложению.

    Налог на добавленную стоимость: общая информация

    НДС признается одним из самых непростых фискальных инструментов налогового законодательства. Он сложен как для учета, так и для исчисления налога для перечисления в бюджет. Но не все организации обязаны заниматься учетом данного налога. Существуют специальные режимы, которые полностью освобождают плательщиков от обязательств по учету и выплатам.

    В рамках поддержки малого и среднего бизнеса наше правительство предоставляет особые преференции конкретным направлениям бизнеса. Список видов деятельности по каждому из специальных налоговых режимов утвержден налоговым законодательством на федеральном уровне, местные органы власти имеют полное право вносить свои коррективы в части определения видов деятельности, ставок и т.д. Но единственное что объединяет все специальные режимы это полное освобождение от уплаты НДС. Что дает конкурентное преимущество перед крупными компаниями, которые могут легко вытеснить малых конкурентов за счет экономии на масштабе.

    Данный налог относится к группе косвенных налогов, что говорит о том, что вся налоговая нагрузка падает на обычных потребителей. Предприятия увеличивают конечную цену товара или услуги на ставку налога. Читайте также статью: → “Операции не подлежащие налогообложению НДС. Список”

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Под систему налогообложения подпадают:

    • продажа товаров, работ, услуг;
    • ввоз товаров на территорию РФ.

    Учет входящего налога на добавленную стоимость

    Одним из способов уменьшить налог, уплачиваемый в бюджет, для организаций является зачет входящего налога. Для этого должны быть выполнены следующие требования:


    • продукция приобретена для использования в операциях, в дальнейшем облагаемых налогом;
    • приобретенная продукция принята к учету;
    • у организации есть все подтверждающие приобретение документы (счет-фактура, акт сверки, все необходимые первичные документы);
    • не истекли 3 года с момента принятия товаров на учет.

    Стоит обратить внимание, что в некоторых случаях нельзя принимать к зачету входящий налог:

    • деятельность покупателя не облагается НДС;
    • товары приобретены для применения деятельности, освобожденной от уплаты налога, либо для импортнаправленных операций.

    Тогда этот налог отражается в стоимости приобретенной продукции или списывается на расход. Читайте также статью: → “Что облагается НДС в 2019? Плательщики налога”

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Существующие ставки НДС

    В российском законодательстве приняты три ставки по данному налогу. Чтобы разобраться какую ставку необходимо применить организации нужно просто посмотреть в кодексе, может ли их направление бизнеса использовать пониженные ставки. Во всех остальных случаях применяются стандартная ставка.

    Ставка, % Комментарий
    18 Стандартная ставка, применяемая во всех случаях, если иное не оговорено в налоговом законодательстве
    10 Сниженная ставка, применяема для определенных групп товаров представляющих социальную значимость (медицинские товары, продовольствие и т.д.)
    Применяется для всех операций, связанных с вывозом товаров за пределы страны

    Расчетные ставки, принятые в системе НДС

    Законодательством предусмотрены случаи, при которых исчисление налога ведется не по обычным ставкам, а по расчетным. Исчисляются они как отношение обычной ставки налога к увеличенной налоговой базе, которая выглядит как сумма 100 % и обычной ставки. Схема выглядит примерно:

    Расчетная ставка = Ставка налога / (100 + Ставка налога)

    Случаи применения расчетных ставок налога:

    • Получение денежных средств при продаже продукции, а также получение аванса;
    • Передача имущественных прав;
    • Продажа автомобилей;
    • Продажа сельскохозяйственной продукции и т.д.
    Читайте так же:  Сумма основного долга по займу это

    Бухгалтерские проводки для учета НДС

    Рассмотрим подробнее бухгалтерские проводки для учета НДС.

    Дебет Кредит Описание
    19 60, 76 Учет налога при покупке товаров или услуг
    68 19 Принятие налога к вычету
    41 19 Налог включен в стоимость товара (в случае, когда операция не облагается НДС)
    90 68 Начислен налог при реализации товаров и услуг
    91 68 Начислен налог по прочим видам деятельности

    Условия освобождения от уплаты НДС

    Существует ряд условий, при выполнении одного из которых организация или предприниматель имеет право снять с себя обязательство по уплате налога на срок, не превышающий один год:

    • Подтвердить право на применение спецрежимов;
    • Подтвердить статус участника инновационного кластера «Сколково»;
    • Предоставить в соответствующую службу подтверждение о сумме выручки за три календарных месяца не превышающую 2 миллиона рублей;
    • Подтвердить деятельность, подпадающую под законодательство в части освобождения от уплаты налога.

    При этом надо не забывать, что каждое из этих условий имеет ряд ограничений, которые детально описаны в кодексе. Читайте также статью: → “Раздельный учет НДС: учетная политика”

    Последствия освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость

    При наличии преференций по уплате налога организации и индивидуальные предприниматели:

    • освобождаются от ответственности по всем расчетам и выплатам в части НДС;
    • не заполняют и не передают декларации в части данного налога в соответствующие местные органы власти по месту регистрации бизнеса;
    • нет необходимости вести книгу покупок;
    • выставляют расчетные документы покупателям без указания налога, но при этом делается запись «Без налога (НДС)»;
    • при приобретении различной продукции, необходимой для основной деятельности, включают налог в стоимость или списывать на расходы.

    Не облагаемые НДС товары

    Так исторически сложилось, что налоговая система обладает одной из самых главных функций – это фискальная функция. Государство пополняет свой бюджет посредством сбора налогов для реализации различных государственных социально значимых проектов. Но есть ряд направлений деятельности, которые изначально не подпадают под эту функцию. Во первых это те же социально значимые направления, реализуемые товары которых не могут по каким-либо причинам вступать в правовую рыночную конкуренцию не влияя при этом на некоторые слои населения. А во вторых это те отрасли бизнеса, которые, по мнению нашего государства, именно в данный момент требуют поддержки для развития и становления. Очень яркий пример это реализация программы по импортозамещению, поддержка производителей для вытеснения иностранных производителей с внутреннего рынка.

    Льготный режим Полное освобождение Ставка 0% Ставка 10%
    Группы товаров и услуг – Медицинская продукция;

    – Услуги общественного транспорта;

    – Банковские услуги и т.д.

    – Экспорт товаров и услуг (в том числе энергоносителей);

    – Образовательная и научная литература и т.д.

    Примечание: Отличие ставки 0% для налога от полного освобождения от уплаты в том, что применение данной ставки не снимает ответственность за ведение учета и отчетности по данному налогу, а также организация вправе применять налоговый вычет по входящему НДС.

    Операции, необлагаемые налогом на добавленную стоимость

    Существует еще один нюанс, который необходимо учесть при учете налога на добавленную стоимость. Это то, что не все операции производимые организацией или индивидуальным предпринимателем облагаются налогом:

    • Передача имущества в целях инвестиционного вложения;
    • Изъятие и арест имущества;
    • Операции с российской и иностранной валютой;
    • Государственные услуги;
    • Передача имущества безвозмездно;
    • Операции по продаже земельных участков и т.д.

    Примечание: В случае, когда организации одновременно применяет в своей деятельно два типа операций, которые облагаются налогом и не облагаются, возникает необходимости вести раздельный учет по каждому типу операций. Та же ситуация складывается и с учетом входящего налога на добавленную стоимость на приобретенную продукцию.

    Типовые ошибки ведения НДС

    Не соответствие сумм у покупателя и продавца

    Достаточно распространенная ситуация, когда при проверке в налоговой инспекции выявляется некоторые расхождения по суммам между покупателем и продавцом. Это влечет за собой последствия в виде предоставление уточняющих документов и начисление пени, в случае занижения суммы уплаченного налога.

    Ошибки в счетах-фактурах и первичных документах, подтверждающих право на уменьшение налога

    Обнаружение ошибок в документах, подтверждающих право на уменьшение налога, могут привести к проблемам при проведении проверки налоговой инспекцией. Что в последствие может также привести к проблемам для организации.

    Распространенные вопросы и ответы на них

    Вопрос №1. Кто не имеет право получить освобождение от уплаты налога

    В соответствии с законодательством не имеют право получить освобождение из тех, кто в принципе подпадают по определенным требованиям кодекса под данный законом, лишь те кто использует в своей деятельности подакцизные товары (алкогольную продукцию, табачные изделия и т.д.)

    Вопрос №2. На какой срок можно получить освобождение от уплаты налога

    Максимальный срок, на который можно получить в налоговых органах освобождения от уплаты налога составляет 12 месяцев.

    Вопрос №3. Как можно получить разрешение от налоговой службы о снятии обязательств по уплате налога

    Применение данного налогового послабления носит заявительный характер и о переходе на использования в своей деятельности освобождения надо заявить не позднее двадцатого числа месяца, в котором организация начал применять данный режим.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


    УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

    8 800 350 84 37

    Вопрос № 4. Какие документы нужны для правового подтверждения использования права на освобождение

    1. Заявление по специальной форме, утвержденной Минфином, которую можно получить в отделение налоговой службы;
    2. Справка, сформированная на основе бухгалтерского баланса;
    3. Справка, сформированная на основе книги продаж.

    Источники


    1. Правоведение. Учебное пособие. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2013. — 400 c.

    2. Корпоративное право. Актуальные проблемы. — М.: Инфотропик Медиа, 2015. — 242 c.

    3. Данилов, Е.П. Жилищные споры: Комментарий законодательства. Адвокатская и судебная практика. Образцы исковых заявлений и жалоб. Справочные материалы / Е.П. Данилов. — М.: Право и Закон, 2018. — 352 c.
    4. Смоленский, М. Б. Адвокатская деятельность и адвокатура в Российской Федерации (адвокатское право) / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2015. — 384 c.
    5. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения. Практическое пособие / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2014. — 416 c.
    Какие услуги не облагаются ндс в россии
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here